作者：邢麗（中國財政科學(xué)研究院研究員）

　　減稅降費是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的現(xiàn)實需要，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大舉措。作為積極財政政策的主要工具之一，減稅降費在近些年穩(wěn)增長中發(fā)揮了重要作用。中央經(jīng)濟工作會議明確提出，積極的財政政策要加力提效。這充分體現(xiàn)了穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)。當前，國內(nèi)外環(huán)境面臨深刻復(fù)雜變化，我國發(fā)展進入戰(zhàn)略機遇和風險挑戰(zhàn)并存、不確定難預(yù)料因素增多的時期。保持財政政策連續(xù)性穩(wěn)定性、繼續(xù)實施積極的財政政策非常必要、十分重要，從宏觀層面上能夠促進擴大總需求，推動經(jīng)濟穩(wěn)定增長，對沖外部不確定性，從微觀層面上能夠為企業(yè)紓困，大力提振市場信心，增強發(fā)展后勁。綜合分析研判，我們要找準優(yōu)化減稅降費政策的方向和著力點，提升政策的精準性、激發(fā)市場活力，更好助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

　　優(yōu)化減稅降費政策，要正確認識減稅降費的作用和空間。在宏觀政策邏輯中，減稅降費兼具需求管理和供給管理屬性，其作用已形成了廣泛共識，既有利于穩(wěn)定經(jīng)濟增長，也有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。從國民經(jīng)濟整體運行來看，減稅降費實際上是國民經(jīng)濟運行成本內(nèi)部的一種轉(zhuǎn)換。有效的減稅降費政策，不僅可以減少企業(yè)和居民的負擔，而且將減少國民經(jīng)濟運行成本和國家治理成本，提升國民經(jīng)濟循環(huán)質(zhì)量，推進高質(zhì)量發(fā)展。

　　實施有效的減稅降費政策，不僅需要考慮稅費制度和政策中制約企業(yè)發(fā)展的主要因素，而且應(yīng)考量不同階段不同狀況下的政策效果和政策成本問題。在不同的宏觀經(jīng)濟狀態(tài)和不同的企業(yè)境遇下，減稅降費的作用是不一樣的。判斷減稅降費政策的空間，不能僅僅著眼于宏觀稅負的高低，還要從微觀主體受益水平、稅負公平、體制改革和財政資源配置效率等多個層面綜合判斷。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢的變化、經(jīng)濟社會發(fā)展目標以及減稅降費政策的成本和效率，找準優(yōu)化減稅降費政策的方向和著力點。

　　近年來，我國加大了減稅降費力度，在幫助企業(yè)減負紓困、穩(wěn)定經(jīng)濟增長等諸多方面取得了積極成效，為高質(zhì)量發(fā)展注入了強勁動力，但隨著形勢的變化，也面臨諸多新問題。眼下，我國需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱疊加影響，經(jīng)營主體特別是量大面廣的民營企業(yè)、中小微企業(yè)和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營困難較多，消費和投資面臨一些制約，需求不足成為當前經(jīng)濟運行面臨的突出矛盾。著力擴大國內(nèi)需求是財政政策進一步加力提效的重要方向和著力點，也是減稅降費的重要方向。下一階段，要根據(jù)中央的部署和宏觀經(jīng)濟的變化，優(yōu)化減稅降費政策，促進實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機結(jié)合，使減稅降費更好服務(wù)于高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)于構(gòu)建新發(fā)展格局。

　　分析來看，減稅降費一方面是需求管理的重要工具，對于維持充沛的總需求、穩(wěn)定經(jīng)濟增長具有重要作用，另一方面又是推動創(chuàng)新、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要工具，對于提升潛在增長率具有重要作用?？梢哉f，減稅降費對擴大內(nèi)需和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革都有積極作用。優(yōu)化減稅降費政策，應(yīng)圍繞促進擴大內(nèi)需與深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機結(jié)合，依據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢的變化和影響經(jīng)濟活力的主要因素，著眼于促投資和擴消費，突出支持重點，提升政策的精準性。

　　從促投資方面看，政策的重點在于促進產(chǎn)業(yè)投資和基礎(chǔ)設(shè)施投資。減稅降費不僅可以減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)活力，而且可以引領(lǐng)企業(yè)投資方向，發(fā)揮投資在推動技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級中的關(guān)鍵性作用。同時要看到，基礎(chǔ)設(shè)施投資對擴大企業(yè)投資和推進高質(zhì)量發(fā)展起到重要作用，有利于提升國民經(jīng)濟整體效率和未來發(fā)展?jié)摿?。綜合來看，擴大基礎(chǔ)設(shè)施投資，不僅可以以總需求的擴張產(chǎn)生經(jīng)濟聯(lián)動效應(yīng)，對沖經(jīng)濟下行，而且有利于提升經(jīng)濟效率和改善民生，體現(xiàn)經(jīng)濟的整體性和系統(tǒng)性。當前基礎(chǔ)設(shè)施投資仍面臨一系列制約因素，可以通過完善稅收政策、引導(dǎo)社會資本參與基礎(chǔ)設(shè)施投資等方式，完善優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施投資結(jié)構(gòu)，從而更好推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

　　從擴消費方面看，要發(fā)揮好減稅降費在促進消費中的作用，提高經(jīng)濟循環(huán)質(zhì)量。消費是影響經(jīng)濟循環(huán)質(zhì)量的重要因素。消費需求取決于消費能力和消費意愿，與居民收入水平、消費傾向、價格、公共服務(wù)供給、收入分配等諸多因素相關(guān)。釋放消費需求，不僅要進一步提升居民收入水平和消費能力，而且要通過包括減稅降費在內(nèi)的財稅政策改善消費環(huán)境，提升消費意愿，鼓勵人們消費。