近日，不少納稅人開始準(zhǔn)備辦理上一年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確2021年度個(gè)稅匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。雖然經(jīng)過兩次年度匯算，依法納稅意識(shí)日益深入人心，但仍有部分納稅人對(duì)個(gè)稅年度匯算的細(xì)節(jié)、操作等問題不甚了解。對(duì)此，記者進(jìn)行了采訪。

　　年度匯算關(guān)系每個(gè)人的錢袋子

　　個(gè)稅納稅人是一個(gè)個(gè)自然人，年度匯算關(guān)系到每個(gè)人的錢袋子。

　　何為年度匯算？簡(jiǎn)言之，就是納稅年度終了后，納稅人需要就上一年的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。具體計(jì)算公式為：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-已預(yù)繳稅額利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按有關(guān)規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

　　那么，都有哪些人需要辦理年度匯算？

　　這其中包括需要補(bǔ)稅的和需要退稅的兩種情形。對(duì)于需要補(bǔ)稅的是指納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的，主要包括兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用；除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

　　需要退稅的是指已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，主要包括綜合所得年收入額不足6萬元，平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；納稅年度符合享受專項(xiàng)附加扣除條件，但預(yù)繳稅款時(shí)未申報(bào)扣除的；因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的；有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。

　　一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需辦理年度匯算。但納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元，已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的納稅人，無需辦理年度匯算。

　　多種匯算方式與辦理渠道可供選擇

　　作為納稅人，很多人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，是否符合免予辦理年度匯算的條件。那么，我們?cè)撛趺崔k？在具體操作中又該通過哪些途徑解決？

　　對(duì)此，省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，不太清楚自己收入和繳稅情況的納稅人可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，也可以登錄自然人電子稅務(wù)局、手機(jī)個(gè)人所得稅App，查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息，或者等年度匯算開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對(duì)沒有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

　　納稅人如果需要辦理年度匯算，可自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦三種方式予以辦理。

　　自己辦是指納稅人可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的政策解讀，按要求在自然人電子稅務(wù)局自行辦理年度匯算。單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進(jìn)行確認(rèn)。請(qǐng)人辦是指納稅人可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書。

　　為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦三種辦稅渠道。即納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅App掌上辦稅。存在境外所得的居民個(gè)人，可以通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以郵寄申報(bào)辦理，也可到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　預(yù)約和個(gè)性服務(wù)，提升辦稅效率

　　個(gè)稅年度匯算時(shí)間長(zhǎng)，涉及面廣，為了提升納稅人的辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)，今年稅務(wù)部門新提供了各種貼心服務(wù)。

　　目前手機(jī)個(gè)人所得稅App已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道。對(duì)此，稅務(wù)部門對(duì)App功能進(jìn)一步優(yōu)化。對(duì)于選擇適用空白申報(bào)表申報(bào)綜合所得的納稅人，空白表的填報(bào)界面提供了納稅人可再次使用申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)的功能；對(duì)靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人，結(jié)合部分地區(qū)按月、季、年不同繳費(fèi)情形，新增按季度或者年度填報(bào)的選項(xiàng)；增加更多的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算；對(duì)填報(bào)減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，降低誤填錯(cuò)填率。

　　為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。匯算初期，稅務(wù)部門還推出了初期預(yù)約辦稅功能，即需要在3月1日至3月15日間辦理年度匯算申報(bào)的納稅人，可在2月16日至3月15日早6點(diǎn)至晚10點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅App進(jìn)行預(yù)約，3月16日以后，無需預(yù)約即可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅App直接辦理。

　　預(yù)約辦稅時(shí)，納稅人可進(jìn)入手機(jī)App預(yù)約功能頁(yè)面，在首頁(yè)“2021綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面，也可通過“辦稅——綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，開始預(yù)約，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，提交預(yù)約申請(qǐng)。提交成功后，納稅人即可在預(yù)約日當(dāng)天進(jìn)行匯算申報(bào)。

　　納稅人在辦理年度匯算時(shí)，申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　個(gè)稅匯算還為年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提供個(gè)性化服務(wù)。對(duì)需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務(wù)部門除提供上述手機(jī)個(gè)人所得稅App辦理各項(xiàng)服務(wù)外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費(fèi)咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)。（記者任志霞）